TR
EN 
4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile vergi, yatırım, hizmet ihracı, finansal faaliyetler, üretim ve teknoloji girişimciliğine yönelik çeşitli düzenlemeler yürürlüğe girmiştir.
Kanun ile getirilen düzenlemeler, özellikle yabancı yatırımcılar, çok uluslu şirket grupları ve Türkiye’yi bölgesel yönetim, hizmet ihracı, finansal faaliyet, transit ticaret veya teknoloji yatırımları için merkez olarak değerlendiren şirketler bakımından önem taşımaktadır.
Nitelikli Hizmet Merkezi Rejimi
7582 sayılı Kanun ile 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu’na “nitelikli hizmet merkezi” kavramı eklenmiştir.
Nitelikli hizmet merkezi; en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna hizmet sunmak üzere kurulan ve yıllık hasılatının en az %80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde eden sermaye şirketlerini ifade etmektedir.
Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların %95’i kurum kazancından indirilebilecektir. İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren veya Cumhurbaşkanınca uygun bulunan belirli endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri bakımından ise bu oran %100 olarak uygulanacaktır.
Bu indirimden yararlanılabilmesi için kazancın, ilgili hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekmektedir. İndirim, nitelikli hizmet merkezinin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren yirmi hesap dönemi boyunca uygulanabilecektir.
Nitelikli Hizmet Personeline Ücret İstisnası
Kanun ile nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli hizmet personeline yönelik gelir vergisi istisnası da öngörülmüştür. Bu kapsamda, nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna edilmiştir.
İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri ile Cumhurbaşkanınca uygun bulunan belirli endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri bakımından bu sınır brüt asgari ücretin beş katı olarak uygulanacaktır.
Transit Ticaret Kazançlarına Yönelik İndirim
Kanun ile transit ticaret ve yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık faaliyetlerinden elde edilen kazançlara ilişkin kurumlar vergisi indirimi yeniden düzenlenmiştir.
Buna göre, yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden sağlanan kazançların %95’i kurum kazancından indirilebilecektir.
İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren kurumlar ile Cumhurbaşkanınca uygun bulunan belirli endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren kurumlar bakımından bu oran %100 olarak uygulanacaktır.
İndirimden yararlanılabilmesi için kazancın ilgili kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi ve aracılık faaliyetine konu malların alıcısı ile satıcısının Türkiye’de bulunmaması gerekmektedir.
İstanbul Finans Merkezi Teşviklerinde Genişleme
7582 sayılı Kanun ile İstanbul Finans Merkezi’ne ilişkin bazı teşviklerin kapsamı ve süresi genişletilmiştir.
Bu kapsamda, İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nda yer alan bazı teşvikler bakımından “katılımcı belgesi almış finansal kuruluşlar” ifadesi “katılımcılar” şeklinde değiştirilerek, ilgili teşviklerden yararlanabilecek kişi ve kurumların kapsamı genişletilmiştir.
Ayrıca İstanbul Finans Merkezi’nde gerçekleştirilen finansal hizmet ihracı faaliyetlerinden elde edilen kazançlara ilişkin kurumlar vergisi indiriminin uygulama süresi 2047 yılına kadar uzatılmış, finansal faaliyet harçlarına ilişkin muafiyet süresi ise beş yıldan yirmi yıla çıkarılmıştır.
Üretim ve Zirai Üretim Kazançlarında Kurumlar Vergisi Oranı
Kanun ile sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak uygulanacaktır.
Bu indirimli orandan yararlanan kazançlar bakımından, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun ihracat kazançlarına ilişkin beş puanlık kurumlar vergisi indirimi ayrıca uygulanmayacaktır. Düzenleme, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanacaktır.
Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Bakımından İndirimlerin Korunması
Kanun ile transit ticaret kazanç indirimi, nitelikli hizmet merkezi kazanç indirimi ve İstanbul Finans Merkezi Kanunu kapsamında finansal hizmet ihracına ilişkin kazanç indirimi, yurt içi asgari kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında dikkate alınabilecek indirimler arasına eklenmiştir.
Bu düzenleme ile söz konusu teşviklerin yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulaması nedeniyle etkisiz hale gelmesinin önüne geçilmesi amaçlanmaktadır.
Teknoloji Girişimlerine Yönelik Teşvik ve Kolaylıklar
Gelir Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklik ile teknogirişim şirketlerinde çalışanlara bedelsiz veya indirimli olarak verilen ve ücret niteliğinde kabul edilen pay senetlerinde gelir vergisi istisnasının üst sınırı, çalışanın yıllık brüt ücret tutarının bir katından iki katına çıkarılmıştır.
Ayrıca pay senetlerinin elde tutulma süresine ilişkin rejim çalışan lehine yeniden düzenlenmiş ve tam istisna için aranan elde tutma süresi on iki yıldan altı yıla indirilmiştir.
Bunun yanında, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından teknogirişim rozeti verilen halka açık olmayan şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine dayalı şarta bağlı sermaye artırımlarında Türk Ticaret Kanunu’nun şarta bağlı sermaye artırımına ilişkin hükümlerinin uygulanmayacağı öngörülmüştür.
Türkiye’ye Yerleşen Kişilere Yönelik Yurt Dışı Gelir İstisnası
Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen mükerrer 20/D maddesi ile Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye’de yerleşmiş sayılmadan önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla, Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratlar yirmi yıl boyunca gelir vergisinden istisna edilmiştir.
Bu kapsamda istisna edilen kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verilmeyecek, diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu gelirler beyannameye dahil edilmeyecektir.
Bu düzenlemeye paralel olarak, söz konusu istisnadan yararlanan kişiler bakımından, istisna süresi içinde gerçekleşen veraset yoluyla intikallerde vergi oranı %1 olarak uygulanacaktır.
Yürürlük
Nitelikli hizmet merkezi kazanç indirimi ve transit ticaret kazanç indirimine ilişkin düzenlemeler, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kurum kazançları için, 1 Temmuz 2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere uygulanacaktır.
Üretim ve zirai üretim kazançlarında %12,5 kurumlar vergisi oranına ilişkin düzenleme, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanacaktır.
Türkiye’ye yerleşen kişilere yönelik yurt dışı kazanç ve irat istisnası, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir. Kanun’da özel yürürlük tarihi öngörülen hükümler saklı kalmak kaydıyla, diğer düzenlemeler yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Sonuç
7582 sayılı Kanun ile getirilen düzenlemeler, Türkiye’nin yabancı yatırımcılar, uluslararası şirket grupları, finansal kuruluşlar, üretim şirketleri ve teknoloji girişimleri bakımından daha rekabetçi bir merkez olarak konumlandırılmasını hedefleyen kapsamlı bir teşvik paketi niteliğindedir.
Yabancı yatırımcıların ve uluslararası şirket gruplarının, yeni düzenlemelerden yararlanma imkânlarını değerlendirirken Türkiye’deki faaliyet modeli, gelir yapısı, Türkiye’ye transfer şartları, çalışan teşvik planları, yatırım yapısı ve ilgili vergi yükümlülüklerini birlikte analiz etmeleri önem taşımaktadır.
Detaylı bilgi için bizimle iletişime geçebilirsiniz.